СТО РОО 22-01-96 ОЦЕНКА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ СРЕДСТВ, МАШИН И ОБОРУДОВАНИЯ. Основные положения.

СТАНДАРТ РОССИЙСКОГО ОБЩЕСТВА ОЦЕНЩИКОВ


ОЦЕНКА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ СРЕДСТВ, МАШИН И ОБОРУДОВАНИЯ


Основные положения СТО РОО 22-01-96

Предисловие

1.Принят и введен в действие постановлением Правления Российского общества оценщиков 11 сентября 1996 года, протокол № 16, г. Москва.
2. Введен впервые.
3. В настоящем стандарте использован текст Международного стандарта оценки “Оценка производственных средств, машин и оборудования”, подготовленный Международным комитетом по стандартам оценки имущества (The International Assete Valuation Standards Committee).
4. Стандарт полностью соответствует Уставу Российского общества оценщиков, зарегистрированному Минюстом РФ 01 сентября 1995г. (свидетельство о регистрации № 3054).
5. Информация о стандарте направлена в Федеральный фонд стандартов Госстандарта Российской Федерации.

Настоящий стандарт не может быть полностью или частично воспроизведен, тиражирован и распространен в качестве официального издания без разрешения Правления Российского общества оценщиков.

Содержание

1. Введение
2. Область применения
3. Определения
4. Взаимосвязь со стандартами бухгалтерского учета
5. Формулировка Стандарта
6. Замечания
7. Требования к изложению фактического материала
8. Условия отступления от Стандарта

Содержание Стандарта следует рассматривать в соответствии

с СТО РОО 20-01-96 "Общие понятия и принципы оценки".

1. Введение

1.1 Настоящий Стандарт преследует четыре цели: во-первых, идентифицировать активы, относящиеся к производственным средствам, машинам и оборудованию; во-вторых, объяснить определения понятий стоимости, применимые к производственным средствам, машинам и оборудованию; в-третьих, выработать стандарты для отчетов об оценке производственных средств, машин и оборудования; и в-четвертых, обсудить стандартные методы, используемые для оценки производственных средств, машин и оборудования.

1.2 Оценка производственных средств, машин и оборудования требует тщательного изучения материальных активов; всей имеющейся информации для определения ассоциированного с ними потока прибыли; остаточного срока службы активов; а также методов и процедур, применимых для оценки этих активов. Расчетная величина стоимости должна быть отражена в отчете ясным и недвусмысленным образом.

1.3 РОО стремится исключить случаи неправильного понимания и/или недоразумения, связанные с оценкой производственных средств, машин и оборудования. Оценщики, ответственные за претворение в жизнь настоящих Стандартов, должны обеспечить применение адекватных методов, используя все разумные средства для улучшения понимания со стороны пользователей результатами оценки, избегая ситуаций, которые могут ввести в заблуждение общественность, и используя в отчетах объективно обоснованные расчетные величины.

2. Область применения

2.1 СТО РОО 22-01-96 относится к оценке активов, классифицируемых как производственные средства, машины и оборудование, проводимой в целях финансовой отчетности.

2.2 Другие Стандарты РОО направлены на создание базы для оценки активов, формирующих собой часть действующего предприятия.

3. Определения

3.1 Производственные средства, машины и оборудование представляют собой класс активов, не относящихся к недвижимости и проявляющих себя посредством своего физического существования. Они являются материальными объектами собственности, и, как правило, приносят прибыль своему владельцу. В основе стоимости производственных средств, машин и оборудования лежит принцип замещения, согласно которому расчетливый покупатель не заплатит за имущество цену, превышающую затраты, требующиеся для приобретения на рынке некоторого разумного аналога.

3.2 Производственные средства, машины и оборудование можно рассматривать в качестве подкласса в классе материальных активов, они часто относятся к движимому имуществу и могут существовать как отдельные объекты или как часть системы, выполняющей определенную функцию (функции).

3.2.1 Материальные активы представляют собой объекты, имеющие физическую и осязаемую природу.
3.2.2 Активы, относящиеся к движимому имуществу, представляют собой материальные объекты, которые не связаны с недвижимостью постоянно и которые могут быть перемещены. Под общее определение движимого имущества подходит все (кроме нематериальных активов), что не является недвижимостью и/или не прикреплено к недвижимости постоянно.
3.2.3 Системные (групповые) активы представляют собой совокупность объектов, связанных между собой близостью расположения, соединением и/или интегрированностью, которые совместно выполняют некоторую функцию.

3.3 Рыночная стоимость есть расчетная величина - денежная сумма, за которую предполагается переход имущества из рук в руки на дату оценки в результате коммерческой сделки между добровольным покупателем и добровольным продавцом после адекватного маркетинга; при этом полагается, что каждая из сторон действовала компетентно, расчетливо и без принуждения. Это определение стоимости в применении к производственным средствам, машинам и оборудованию делает акцент на той денежной величине, которую можно получить от продажи этих активов. См. СТО РОО 20-02-96.

3.4 Потребительная стоимость, в смысле определения СТО РОО 20-03-96, 3.1, применяется при оценке производственных средств, машин и оборудования для дополнительного обоснования величины стоимости, рассчитанной другим способом, в том случае, когда имеется соответствующий поток прибыли от использования активов.

3.5 При некоторых обстоятельствах для оценки производственных средств, машин и оборудования могут быть использованы следующие нерыночные определения стоимости: ликвидационная стоимость, утилизационная стоимость и стоимость лома, страховая стоимость. При использовании нерыночных определений стоимости Оценщик должен обеспечить, чтобы не было разумных оснований для принятия их за представление рыночной стоимости.

4. Взаимосвязь со стандартами бухгалтерского учета

4.1 СТО РОО 22-01-96 относится к оценке активов, классифицируемых как производственные средства, машины и оборудование, проводимой в целях финансовой отчетности. Наряду с другими разделами Стандартов оценки настоящий Стандарт имеет структуру, предназначенную для предоставления основных ориентиров и рекомендаций Оценщикам, бухгалтерам, а также широкой публике относительно стандартов оценки, оказывающих влияние на бухгалтерский учет.

4.2 В соответствии со стандартами бухгалтерского учета, основной целью финансовой отчетности является объективное отражение результатов деятельности и финансового положения того предприятия, для которого составляется эта финансовая отчетность.

4.3 Стандарты бухгалтерского учета предоставляют необходимые средства для отражения оценок стоимости основных (и прочих) активов в финансовой документации и отчетности. Они применяются к текущей рыночной оценке и другим базам оценки, использующим при расчете ретроспективную (историческую) стоимость.

5. Формулировка Стандарта

5.1 Прежде чем приступать к заданию, связанному с оценкой производственных средств, машин и оборудования, Оценщик обязан:

5.1.1 Должным образом идентифицировать оцениваемые активы и удостовериться в том, что выполнение задания не приведет к заключению, неоднозначно интерпретируемому либо несоответствующему конкретным обстоятельствам;
5.1.2 Убедиться, что он обладает достаточными знаниями и опытом для выполнения задания в соответствии со Стандартами и другими общепринятыми принципами оценки;

либо Оценщик обязан:

1) До принятия обязательств довести до сведения клиента несоответствие каким-либо профессиональным качествам;
2) Предпринять все необходимые шаги для компетентного выполнения задания;
3) По выполнении задания в сопроводительном отчете ясно изложить ситуацию и шаги, предпринятые для ее адекватного отражения.

5.2 При расчете стоимости производственных средств, машин и оборудования Оценщик должен понимать и правильно применять установленные методы и процедуры, необходимые для получения достоверной оценки.
5.3 Для исключения возможности неправильного понимания оценки производственных средств, машин и оборудования Оценщик должен придерживаться следующей схемы действий:

5.3.1 Идентифицировать оцениваемые активы.
5.3.2 Идентифицировать права, связанные с оцениваемыми активами.
5.3.3 Идентифицировать цель оценки и планируемый способ использования ее результатов.
5.3.4 Дать определение типа рассчитываемой стоимости.
5.3.5 Проанализировать оцениваемые активы или изложить существенные факты.
5.3.6 Выявить все особые обстоятельства и ограничения.
5.3.7 Установить эффективную дату оценки.
5.3.8 Получить и проанализировать данные и условия, существенные для выполнения задания.

5.4 Несмотря на то, что в некоторых ситуациях использование нерыночных баз оценки может быть допустимым, Оценщик должен позаботиться о том, чтобы в случае идентификации и включения в отчет стоимости такого типа она не могла быть с достаточно разумным основанием истолкована в качестве представления рыночной стоимости.

6. Замечания

6.1 Производственные средства, машины и оборудование могут быть классифицированы по следующим трем общим категориям:

6.1.1 Заводские и промышленные здания специализированного типа.
6.1.2 Конструкции и коммуникации, при оценке обычно включаемые в стоимость зданий и сооружений. Такие конструкции могут включать в себя системы газо-, водо-, тепло- и электроснабжения, кондиционирования и вентиляции, пожарной безопасности, канализации, а также лифты, подъемники и др.
6.1.3 Технологические средства, машины и оборудование, которые могли быть установлены пользователем в качестве составной части коммерческих или промышленных процессов, а также обстановка, арматура, приспособления, транспортные средства, материалы, штампы, формы, инструменты и др.

6.2 К активам, относящимся к производственным средствам, машинам и оборудованию, применимы следующие дополнительные определения понятия стоимости:

6.2.1 Планомерная ликвидационная стоимость есть расчетная валовая величина, представляющая собой типичную сумму, выраженную в денежном эквиваленте, которую ожидается получить от продажи имущества при условии, что у продавца есть некоторый разумный период времени для поиска покупателя (покупателей) и что он обязан продавать имущество "в том виде, как оно есть, и в том месте, где оно находится".
6.2.2 Вынужденная ликвидационная стоимость есть расчетная валовая величина, представляющая собой типичную сумму, выраженную в денежном эквиваленте, которую ожидается получить от открытой продажи имущества, проведенной должным образом с адекватной рекламой, при условии, что продавец обязан продавать имущество срочно, "в том виде, как оно есть, и в том месте, где оно находится".
6.2.3 Ликвидационная стоимость на месте есть расчетная валовая величина, представляющая собой типичную сумму, выраженную в денежном эквиваленте, которую ожидается получить от продажи производственного комплекса целиком в случае банкротства предприятия, при условии, что срок продажи ограничен.
6.2.4 Утилизационная стоимость определяется как величина, выраженная в денежном эквиваленте, которую ожидается получить от продажи выбывших активов или их составных компонентов, для альтернативного использования.
6.2.5 Стоимость лома (скрапа) определяется как величина, выраженная в денежном эквиваленте, которую можно получить от продажи имущества, реализуемого не для продуктивного использования, а лишь как совокупность материальных компонентов, которые в нем содержатся.
6.2.6 Страховая стоимость возмещения есть полная стоимость замещения, отраженная в страховом полисе, за вычетом текущей стоимости тех элементов, исключение которых оговорено особо (если таковые есть).
6.2.7 Остаточная страховая стоимость есть страховая стоимость замещения минус износ, начисляемый в целях страхования.
6.2.8 Полная стоимость воспроизводства есть совокупность затрат, требующихся на воспроизводство копии объекта из тех же или аналогичных материалов, рассчитанная в текущих ценах.
6.2.9 Полная стоимость замещения есть текущая стоимость нового объекта, являющегося по своим характеристикам наиболее близким аналогом оцениваемого объекта.
6.2.10 Устранимое обесценение есть износ или устаревание, устранение которых является экономически оправданным, поскольку ожидаемое увеличение полезности рассматриваемого объекта собственности, а стало быть и его стоимости, не меньше затрат на устранение износа.
6.2.11 Неустранимое обесценение есть износ или устаревание, которые не могут быть устранены либо устранение которых не является экономически оправданным, поскольку требуемые затраты превосходят ожидаемое увеличение полезности и стоимости рассматриваемого объекта собственности.
6.2.12 Физический износ (обесценение) есть потеря стоимости, вызванная изнашиванием объекта в процессе эксплуатации и природного воздействия.
6.2.13 Функциональное устаревание (обесценение) есть потеря стоимости, вызванная появлением новых технологий. Оно может проявляться в излишке производственных мощностей, неадекватности, конструкционной избыточности, недостатке утилитарности или избытке переменных производственных затрат. Есть две категории функционального устаревания: избыток капитальных затрат и избыток производственных затрат.
6.2.14 Функциональное устаревание, обусловленное избытком капитальных затрат, представляет собой результат технологических изменений, развития более совершенных материалов и/или невозможности оптимально использовать активы из-за таких факторов, как неэффективное размещение и компоновка, излишек производственных мощностей по сравнению с требованиями современного производства, несбалансированность производственного процесса.
6.2.15 Функциональное устаревание, обусловленное избытком производственных затрат, представляет собой результат либо технологических изменений, которые способствуют сокращению себестоимости продукции по сравнению с производственными затратами, ассоциированными с данными активами, либо неэффективности размещения и компоновки, которая увеличивает производственные затраты, ассоциированные с данными активами.
6.2.16 Экономическое устаревание есть потеря стоимости, обусловленная влиянием внешних факторов. Экономическое устаревание может быть вызвано целым рядом причин, таких как общеэкономические или внутриотраслевые изменения, в том числе сокращение спроса на определенный вид продукции и сокращение предложения или ухудшение качества сырья, рабочей силы, вспомогательных систем, сооружений и коммуникаций; а также правовые изменения, относящиеся к законодательству, муниципальным постановлениям, зонированию и административным распоряжениям.

6.3 Для оценки производственных средств, машин и оборудования могут быть применены следующие методы оценки: затратный метод, метод капитализации прибыли и метод сравнения продаж.

6.3.1 Затратный метод основан на принципе замещения, состоящем в том, что покупатель не будет платить за объект собственности больше той суммы, которая требуется, чтобы заменить его другим объектом, аналогичным по своим полезным характеристикам. При оценке производственных средств, машин и оборудования применение затратного метода заключается в расчете затрат на воспроизводство оцениваемых активов за вычетом всех форм износа, обесценения и устаревания.
6.3.2 Метод капитализации прибыли основан на оценке ожиданий инвестора, то есть, рассчитывается текущая (дисконтированная) стоимость экономических выгод, ожидаемых от владения оцениваемыми активами. При оценке производственных средств, машин и оборудования применение метода капитализации прибыли заключается в расчете стоимости по формуле текущей стоимости со следующими входными параметрами: наличный поток или поток прибыли, ассоциированный с оцениваемыми активами, ставка дисконта, или ставка капитализации, соответствующая степени риска, связанного с рассматриваемым наличным потоком, и остаточный экономический срок службы активов.
6.3.3 Метод сравнения продаж основан на принципе эффективно функционирующего рынка, на котором инвесторы покупают и продают аналогичные активы, принимая при этом независимые индивидуальные решения.

6.3.3.1 Данные по аналогичным сделкам сравниваются с оцениваемыми производственными средствами, машинами и оборудованием. Экономические преимущества и недостатки оцениваемых активов по сравнению с выбранными аналогами учитываются посредством введения соответствующих поправок.
6.3.3.2 Также вводятся поправки, учитывающие качественные различия между оцениваемыми активами и их аналогами.

7. Требования к изложению фактического материала

7.1 Отчеты об оценке не должны допускать неоднозначного толкования. Конкретные стандарты составления отчета для разных государств могут отличаться друг от друга, но в обязанности Оценщика входит включение в структуру отчета по крайней мере тех пунктов, которые перечислены выше в параграфе 5.3.

7.2 Любой отчет об оценке должен содержать перечень ограничений или раздел аналогичного содержания. Тем не менее, Оценщик не должен использовать перечень ограничений в качестве оправдания несанкционированного отступления от настоящих Стандартов.

7.3 При проведении оценки Оценщик не должен делать допущения, являющиеся нелогичными в свете фактов, достоверных на эффективную дату оценки. В отчетах должны быть обоснованно изложены все сделанные допущения.

7.4 Каждый отчет об оценке должен содержать заключение Оценщика, соответствующее принципам, изложенным в СТО РОО 20-02-96.

7.5 В том случае, если оценка проводится "внутренним Оценщиком", то есть работающим либо на предприятии, владеющем оцениваемыми активами, либо в бухгалтерской фирме, ответственной за ведение финансовой документации и/или подготовку финансовой отчетности этого предприятия, в акте или отчете об оценке должен присутствовать специальный пункт, оговаривающий наличие и характер подобных взаимоотношений.

7.6 Другая отчетная документация не должна противоречить настоящим Стандартам.

8. Условия отступления от Стандарта

8.1 Если от Оценщика требуется выполнить задание, не согласующееся с настоящими Стандартами, он должен идти на это только в том случае, если:

8.1.1 Оценщик установит, что результаты работы не смогут ввести в заблуждение клиента, пользователей отчетом или услугами Оценщика или общественность.
8.1.2 Оценщик поставит клиента в известность о том, что задание включает в себя специальные допущения или отступления от Стандартов, что должно быть полностью отражено в отчете и/или представлении третьей стороне, осуществляемом Оценщиком в качестве результата своей работы.
8.1.3 В качестве условия договора Оценщик выдвинет требование того, чтобы любой публикуемый документ со ссылкой на заключение Оценщика, содержал изложение всех допущений и отступлений от Стандартов.